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减税政策措施落实环境专项审计探析

宣布光阴>2019-08-04 12:00     来源:审计署网站   

近期,审计署长沙特派办在广西壮族自治区2019年贯彻落实国度严重政策措施环境跟踪审计项目中,积极落实党中央、国务院和审计署对付减税降费工作的最新安排请求,全面控制广西壮族自治区贯彻落实减税政策措施的全体环境,重点存眷相干部分在推动政策落地过程中的职责履行环境、已出台政策措施的履行效果和履行过程中出现的新环境新成就,取得了优越效果。本文从工作实践动身,总结了以后减税政策措施落实环境专项审计的经验做法、存在的艰难和障碍,提出了推动减税政策措施落实环境专项审计的相干建议。

一、加大减税政策措施落实环境专项审计的重要意义

减税降费是深入供给侧布局性变更的重要举动,对减轻企业负担、引发微观主体活气、增进经济增长具有重要感化。中央经济工作集会对2019年更大规模减税降费作出了明白安排;2019年世界“两会”上,减税降费成为各方存眷热门;《政府工作申报》将“实行更大规模的减税”“显著低落企业社保缴费负担”“确保减税降费落实到位”作为2019年政府工作的前三项任务停止安排,提出整年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元;近期,贯彻《政府工作申报》的减税降费详细政策接踵出台履行。李克强总理指出,减税降费因此政府支出的“减法”换取企业效益的“加法”、经济高品德睁开的“乘法”。这是一项刀刃向内、壮士断腕的变更。

为贯彻落实党中央、国务院的严重决定,推动2019年实行更大规模的减税降费政策,增进积极的财政政策加力提效,增进晋升企业和国民大众对减税降费的获得感,2019年1月,审计署对增强减税降费政策措施落实环境审计监督停止了专门安排,请求各级审计机关在政策落实跟踪审计中,将减税降费政策措施落实环境作为专项审计内容持续跟踪。各级审计机关应当提高政治站位,充足认识增进减税降费政策措施落实到位的重要性、紧迫性,以强烈的政治任务感、高度的汗青任务感,配强、配齐审计力气,认真睁开减税降费专项审计,增进减税降费政策措施贯彻落实,增进积极财政政策落地生根,让企业和国民大众有实实在在的获得感。

二、以后减税政策措施落实环境专项审计的重要做法

(一)紧扣计划,吃透政策。

减税政策措施落实环境专项审计的中央和主线都在“政策”上。因为这是政策落实跟踪审计的一个新领域,因此对减税政策的搜集和进修是审计工作的条件和根底。首先是搜集国务院、财政部、税务总局和被审计地区持续出台的各项减税政策及工作安排和请求的相干文件。然后对照《审计署对付进一步增强减税降费政策措施落实环境审计监督的意见》《审计署对付2019年度减税降费专项审计工作的指点意见》及审计实行计划等指点文件所请求的审计内容,逐一对相干政策文件停止体系梳理和深入进修。吃透政策文件的精力、内容、操纵办法、业务流程后,对相干部分职责履行环境的审查核实能力有的放矢、游刃有余。

(二)高低联动,点面结合。

为最大程度地克服人手少任务重的艰难、提高审计工作效力,颠末过程在实行高低联动审计,可全面搜集控制各级政府对付减税降费工作成效方面的资料和数据,将下层的详细成就与全省甚至世界的全体环境相结合,梳理政策传导机制,深度剖析成就发生原因,找到政策履行过程中的断点和难点。

(三)多方调查,客观评估。

减税政策的贯彻落实触及多个部分和浩繁企业,颠末过程多方走访、漫谈、调取资料、发放调查问卷等办法,可全方位、多角度了解核实无关成就的环境和原因,客观评估各项减税政策的履行效果。同时,除查处成就以外,还要从被审计地区推动减税工作的全体环境、重要措施、经验做法等方面停止全面客观的阐发和评估。别的,有的审计组还以向企业发放调查问卷等办法,间接向企业深入过细地了解影响减税降费清欠政策落实履行效果及企业获得感的症结与原因。

三、减税政策措施落实环境审计存在的艰难和障碍

(一)政策控制难。

自2018年起,党中央和国务院持续出台了一系列减税政策措施,履行普惠性减税与布局性减税并举。2018年出台了低落增值税税率、增值税留抵退税试点、放宽享用减半征收企业所得税优惠的小型微利企业模范、取消拜托境外研发用度加计扣除限制等一系列优惠政策;2019年又出台了小微企业普惠性税收减免、增值税税率再低落、扩大增值税进项税抵扣规模、增值税行业性加计抵减、试行增值税期末留抵退税轨制等一系列优惠政策。这些政策出台密度大、文件数目多、触及税种多,加上曩昔年度已施行的其余税收优惠政策,对审计职员提出了很大挑衅。

(二)数据阐发难。

相对付其余国度严重政策措施而言,税收政策触及的企业数目、业务量和数据量比较大。“金税三期”信息体系数据量庞大、数据布局复杂、变更更新快,且审计机关认识金三体系和税收业务的审计职员无穷,数据整理、阐发工作根底较为薄弱,尚难实现“数据先行”的偏向。对付一个专项审计小组,就更难凭仗自己力气在现场光阴内实现相干数据的收集整理、阐发比对等工作,很难从海量数据中较为疾速精确地锁定审计重点和疑点。

(三)任务认定难。

我国税收征管法规定:“征税人按照司法、行政法规的规定解决减税、免税”,请求征税人享用减税、免税报酬的,在减税、免税期间应当按照规定解决征税申报。《企业所得税优惠政策事项解决办法》规定:“企业享用优惠事项采取‘自行判别、申报享用、相干资料留存备查’的解决办法”。由此可见,根据现行税收征管法规,享用减免税优惠的主体任务更多是在征税人身上,只要在征税人已申报享用减免税的条件下,税务机关才有受理、核准、后续解决等任务;而如果征税人未自行主动申报享用,税务机关则不存在法定的任务和任务。

(四)人才网包管难。

减税政策措施落实环境专项审计是一个全新的审计领域,基本上没有成熟经验可循,且比年来审计署构造大规模的税收审计也较少,因此这一领域的专业审计职员较为缺乏。而从目前已获得的审计效果来看,这一领域在政策落实跟踪审计结果公告中采纳的案例较少,其余情势渠道的审计效果基本上也暂未构成,产出量跟其必要投入的审计人才网、技能、光阴不配比。虽然审计署请求在其它各种审计项目中都要把减税降费政策落实环境作为重要审计内容,但因为人手少任务重、兼顾不到位等因素影响,也较难获得包管。

四、进一步推动减税政策措施落实环境专项审计的建议

(一)以财税部分为平台,坚持高低联动。

减税政策措施落实环境专项审计触及企业分散、数据会合度高,建议以省、市两级财税部分作为审计平台睁开工作(如果条件允许,建议扩大至国度、省、市、县4级),在下级财税部分停止政策收集交换、数据收集阐发、全省环境摸底、审计重点选定等工作,在下层财税部分停止成就核实、证据搜集、延长企业等工作。高低级审计小组要坚持顺畅相同、所查成就要互相印证,最大程度消除在上调查不够详细和深入、在下调查不够全面和微观的成就,全面、平面地了解核实各项减税政策措施的落实环境和效果。

(二)以审计人才网为基本,打造专业步队。

减税政策措施落实环境专项审计触及的政策法规多、实践请求高、技能请求高,必需要本质高、能力强的审计职员能力胜任。这就必要各级审计机关颠末过程经验交换、案例讲解、政策解读、专家授课、工作静态、汇报总结、实践研究等多种情势,加大对相干审计职员的培训,着力打造专业化审计干部步队。同时,减税政策的连续性较强、对相干政策和业务流程必要一定光阴探索和积聚,因此务必坚持审计步队的稳固性,造就一批相对固定的减税政策措施落实环境审计专业人才网。

(三)以阐发研究为手腕,实现一审多果。

实行更大规模的减税降费是党中央、国务院的一项严重安排,是一项触及面广的体系性工程,审计效果必需有点有面、点面结合、全面阐发,能力给予客观的评估和中肯的建议。因此,各级审计机关应当通力合作、增强策划,将政策研究融入审计实践,加大微观阐发的力度、广度和深度,赓续晋升审计效果的品德,同时,颠末过程审计效果的分歧情势,实现一审多果、一果多用,充足发挥国度审计的打造性感化。(王蓓)

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